Эсек мурше в Израиле: что это, налоги, НДС и как открыть

Эсек мурше (עוסק מורשה) — частный предприниматель, зарегистрированный плательщиком НДС. Он добавляет налог на добавленную стоимость к цене своих услуг (ставка 18%), выставляет налоговые счета-фактуры, регулярно отчитывается по НДС и взамен может вернуть НДС, уплаченный за свои расходы. Статус обязателен, если оборот превышает лимит эсек патур — 122 833 ₪ в год на 2026 год — или если профессия не позволяет быть патуром.

Что такое эсек мурше

Это второй из двух статусов индивидуального предпринимателя в Израиле. Юридически это не компания: бизнес и владелец — одно лицо, и отвечаете вы по обязательствам всем своим имуществом. Слова «мурше» (разрешённый, уполномоченный) в названии означают, что вы уполномочены взимать НДС и вести расчёты с налоговой.

Налог на доходы вы платите как физическое лицо: прибыль бизнеса суммируется с вашими другими доходами и облагается по общей шкале. Отдельного «налога на ИП» не существует.

Кому статус обязателен

Эсек мурше нужен в трёх основных случаях.

Оборот выше лимита. Если годовой оборот (а не прибыль) превышает 122 833 ₪ на 2026 год, использовать статус патур нельзя. Лимит ежегодно пересматривается, поэтому сверяйте сумму на сайте Налогового управления или на «Коль Зхут».

Профессия, для которой патур недоступен. Это, в частности, адвокаты, бухгалтеры, налоговые консультанты, инженеры, архитекторы, врачи, психологи, стоматологи, ветеринары, риелторы, торговцы автомобилями, владельцы автошкол и частных школ. Если хотя бы одно из направлений требует статуса мурше, весь бизнес регистрируется как мурше.

Работа на зарубежных клиентов. Для услуг иностранному резиденту может применяться ставка НДС 0% при соблюдении условий закона. При небольшом обороте и отсутствии обязательных оснований для мурше такая регистрация может быть добровольным выбором: она даёт возможность требовать возврат НДС с расходов, понесённых в Израиле.

Особый случай — наёмные работники, которые оказывают услуги бизнесу или организации (лекции, переводы, тексты, преподавание). Если основной доход — зарплата, пенсия или пособие, обязанность по НДС в ряде случаев переходит к получателю услуги, и регистрация не нужна. Здесь нужно проверять конкретные условия.

Чем статус отличается от патура

	Эсек мурше	Эсек патур
Лимит оборота	нет	до 122 833 ₪ (2026)
НДС с клиентов	взимает (18%)	не взимает
Вычет НДС с покупок	да	нет
Налоговый счёт-фактура	вправе выставлять, а если клиент потребует — обязан	не выставляется
Отчёты по НДС	раз в месяц или раз в два месяца	раз в год
Подоходный налог и Битуах Леуми	платит	платит
Расходы на ведение учёта	выше	минимальные

Пример из «Коль Зхут»: услуга за 590 ₪. Эсек патур получает всю сумму как доход. Эсек мурше берёт с клиента 590 ₪, из них 90 ₪ — НДС, который он перечисляет государству, и 500 ₪ — его доход. Для частного клиента это означает, что у мурше те же услуги стоят дороже на сумму НДС, если предприниматель не снижает цену. Бизнес-клиенту мурше удобнее: он зачтёт этот НДС.

Как работает НДС

Механика простая, хотя на практике требует дисциплины.

• Исходящий налог. С каждой сделки вы начисляете 18%. Налоговый счёт-фактуру (חשבונית מס) вы вправе выставлять, а если клиент потребует — обязаны; при получении денег выдаётся квитанция. Бывает единый документ «счёт-фактура/квитанция».
• Входящий налог. НДС, который вы заплатили за расходы бизнеса (оборудование, услуги, материалы), можно вычесть при условии, что есть правильно оформленный документ на имя вашего дела.
• К уплате — разница. По итогам периода вы перечисляете государству исходящий налог минус входящий. Если входящего больше, образуется возврат.

Есть нюанс со смешанными расходами: если вещь используется и для бизнеса, и для личных нужд, вычет делается только с деловой части. Налоговое управление разъясняет порядок этого вычета отдельно.

Расходы, понесённые до перехода из патура в мурше, задним числом НДС не зачитывают. Поэтому если вы знаете, что оборот скоро превысит лимит, имеет смысл поменять статус заранее.

Налоги и взносы

Подоходный налог. Налог платится с прибыли: доходы минус признанные расходы. Ставки прогрессивные, ступени и точки зачёта ежегодно меняются, актуальные данные — на сайте Налогового управления. По общему правилу предприниматель подаёт полный годовой отчёт. Тем, кто соответствует условиям режима «бааль эсек заир», возможен сокращённый отчёт, в том числе при одновременной работе по найму, если нет самостоятельного основания для полного отчёта.

Битуах Леуми и медицинское страхование. По данным Битуах Леуми на 2026 год, на льготную часть дохода (до 60% от средней зарплаты) действует ставка 4,47% национального страхования и 3,23% медицинского, на остальную часть — 12,83% и 5,17%. С 01.01.2026 льготная ставка действует для дохода до 7 703 ₪ в месяц, полная — для дохода свыше этой суммы и до 51 910 ₪ в месяц.

Авансовые платежи. Налоговый инспектор назначает авансы по подоходному налогу в процентах от оборота без НДС: для действующего бизнеса процент считается по обороту прошлого года, для нового — по ожидаемому. Авансы платят ежемесячно до 15-го числа за предыдущий месяц (при оплате на сайте Налогового управления — до 19-го); при небольшом обороте инспектор может разрешить платить раз в два месяца. Если процент не соответствует ожидаемой прибыли, можно подать заявление о его снижении или увеличении.

Пенсия. Самозанятые, на которых распространяется установленная законом обязанность, должны вносить пенсионные отчисления; для предусмотренных законом категорий действуют исключения. Отчисления также могут давать налоговые льготы и влияют на итоговый налог.

Какие расходы признаются

Подоходный налог и НДС считаются с учётом расходов, но не любая трата попадает в расчёт. Общий принцип такой: расход должен быть связан с получением дохода бизнеса и подтверждён правильным документом на имя вашего дела. Чек без данных плательщика или платёж без документа налоговый инспектор вправе не признать.

Смешанные траты (телефон, интернет, автомобиль, помещение дома) признаются только в деловой доле, и эту долю нужно уметь обосновать. Для отдельных категорий, например автомобиля, у Налогового управления есть собственные правила и ограничения. Для подоходного налога признаётся не меньше 45% расходов на содержание машины (топливо, страховка, ремонт, лицензия, амортизация), а точная доля считается по специальным правилам. НДС, уплаченный при покупке частного легкового автомобиля, по общему правилу не вычитается, а НДС по смешанным расходам, если служба НДС не определила деловую долю, вычитается в размере 2/3 при преимущественно деловом использовании или 1/4 — при преимущественно личном. Штрафы и личные расходы, как правило, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Расходы на деловые подарки могут признаваться в пределах и на условиях, установленных налоговыми правилами; для этого нужно документировать получателя, место вручения и сами расходы.

Эсек мурше обычно выигрывает от этого раздела: НДС по признанным расходам он возвращает, а сами расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но выигрыш есть только при аккуратных документах.

Отчётность и сроки

Основные обязанности:

1. Регистрация в Налоговом управлении и в Битуах Леуми. При открытии дела.
2. Ведение учёта. Все доходы и расходы с подтверждающими документами; документы нужно хранить 7 лет после окончания налогового года, к которому они относятся, или 6 лет после подачи годового отчёта за этот год — по более позднему сроку.
3. Отчёты по НДС. Если оборот не превышает порога (1 775 000 ₪ на 01.01.2026; 1 805 000 ₪ с 01.01.2027), отчёты подаются раз в два месяца. При превышении порога — ежемесячно. Срок подачи — до 15-го числа месяца, следующего за отчётным периодом; если вы не обязаны подавать детальный отчёт и подаёте отчёт онлайн, — до 19-го числа. Точные даты на 2026 год Налоговое управление опубликовало заранее: часть сроков перенесена из-за выходных и праздников.
4. Годовой отчёт по подоходному налогу. Подаётся за календарный год в сроки, которые Налоговое управление объявляет ежегодно.
5. Отчёт в Битуах Леуми. Годовые данные о доходе передаются через отчёт Налоговому управлению, на их основе пересчитываются взносы.

Если отчёты не поданы или платежи просрочены, начисляются штрафы и проценты, а налоговый инспектор может выставить оценку «по своему усмотрению». Оспорить такую оценку потом сложнее, чем подать отчёт вовремя.

Как открыть дело

Открытие делается онлайн, личная явка не требуется.

1. Определите статус и ожидаемый оборот. При регистрации в службе НДС указывается ожидаемый годовой оборот, по нему определяется статус.
2. Подайте заявление на открытие дела в Налоговом управлении. Нужен доступ к государственной системе идентификации.
3. Укажите вид деятельности и дату начала. Регистрироваться нужно до начала коммерческой деятельности и до выставления первого счёта-фактуры.
4. Приложите документы, если они нужны. Договор аренды или купли-продажи помещения, форма 4440 для раздельно живущих супругов.
5. Дела открываются в трёх ведомствах. Налоговое управление передаёт данные в службу НДС, службу подоходного налога и Битуах Леуми.
6. Откройте отдельный банковский счёт для бизнеса: закон этого не требует (при регистрации в службе НДС подтверждают наличие счёта на ваше имя, и это может быть даже общий счёт с супругом при подписанной декларации), но смешение личных и деловых платежей усложняет учёт.

Если в первый год доход ниже лимита, можно зарегистрироваться как эсек патур. Если он ниже лимита в течение как минимум двух лет, статус патур можно запросить, либо налоговые органы присвоят его по собственной инициативе.

Переход между статусами

С патур на мурше. Нужно обратиться в службу НДС при превышении лимита или если вам выгоден вычет НДС. Порядок описан в нашей статье об эсек патур.

С мурше на патур. Возможен, если профессия не из закрытого списка, а оборот был ниже лимита (122 833 ₪ на 2026 год) в первый год работы или не менее двух лет подряд. Во втором случае можно подать заявление в службу НДС, либо Налоговое управление переведёт вас в патур само, если не решит оставить статус мурше несмотря на низкий оборот.

На компанию. Когда оборот и риски растут, имеет смысл рассмотреть хевра баам: ограниченную ответственность и другую налоговую модель. Подробнее о выборе формы — в статье о бизнесе в Израиле.

Как закрыть дело

Закрыть нужно все три дела: в Налоговом управлении (подоходный налог), в службе НДС и в Битуах Леуми. Закрытие только в службе НДС процесс не завершает.

Перед закрытием подайте последние отчёты по НДС, сверьте платежи и сохраните документы. Если остался входящий НДС по имуществу, которое вы продаёте или забираете себе, налог придётся учесть при закрытии.

Типичные ошибки

• Не вовремя перейти с патура. Оборот превысил лимит, а статус остался прежним. НДС за этот период придётся начислять и платить.
• Документы на частное лицо. Расход оформлен не на дело, поэтому НДС по нему не вернуть.
• Нет квитанции или счёта-фактуры. Клиент не может зачесть налог, а у вас нет подтверждения дохода.
• Смешение денег. Личные покупки с бизнес-счёта и деловые платежи с личной карты сложно разнести при проверке.
• Отчёт «потом». Просрочка по НДС и подоходному налогу даёт штрафы, и налог могут определить оценочно.
• Закрытие в одном ведомстве. Дело закрыто в службе НДС, а в подоходном налоге и Битуах Леуми остаётся открытым.

Частые вопросы

Эсек мурше — это ИП или ООО? Это аналог индивидуального предпринимателя, а не компании. Юридического лица здесь нет, ответственность личная. Формы с ограниченной ответственностью в Израиле — хевра баам.

Нужен ли бухгалтер эсек мурше? Закон не обязывает, но на практике мурше с НДС-отчётами и вычетами чаще работает с бухгалтером, чем патур. Ошибки в учёте НДС и в признании расходов обходятся дороже консультации.

Можно ли эсек мурше нанимать работников? Да, но тогда на вас лежат обязанности работодателя: удержания, взносы, отчётность. Режим мелкого бизнеса (эсек заир) при наличии наёмных работников применяться не может.

Что будет, если не подать отчёт по НДС? Возможны штрафы и проценты, а налоговый инспектор может определить налог оценочно. Лучше подать отчёт и урегулировать платёж, чем ждать оценки.

Кому выгоден эсек мурше, а не патур? Тем, у кого много расходов с НДС, кто работает с бизнес-клиентами или на зарубежных заказчиков, и тем, чья профессия не допускает патура.

Нужна помощь с выбором статуса?

Статус влияет на налоги, отчёты и на то, как вас воспринимают клиенты. Ошибочный выбор потом приходится исправлять через заявления и пересчёты. Подробнее об услугах для бизнеса — на странице корпоративное право в Израиле. Запишитесь на консультацию, и мы разберём вашу ситуацию.

---

Статья носит информационный характер и не заменяет консультацию адвоката.