Эсек патур в Израиле: что это, лимит оборота и как открыть

Эсек патур (עוסק פטור) — статус самозанятого, освобождённого от налога на добавленную стоимость (НДС, «маам»). Такой предприниматель не добавляет НДС к ценам и не подаёт регулярные отчёты по нему, но подоходный налог и взносы в Битуах Леуми платит так же, как остальные. Статус действует, пока годовой оборот не превышает установленный лимит: на 2026 год это 122 833 ₪.

Что такое эсек патур

Это один из двух видов индивидуального предпринимателя в Израиле. Второй — эсек мурше (עוסק מורשה), который взимает НДС со своих клиентов. «ИП» из российской терминологии здесь не работает: в Израиле нет единого статуса, и первый вопрос при открытии дела звучит так: «патур или мурше?».

Эсек патур — это не отдельное юридическое лицо. Вы отвечаете по обязательствам бизнеса всем своим имуществом, как и любой частный предприниматель. Если нужна ограниченная ответственность, смотрите в сторону компании (хевра баам), о ней мы пишем отдельно.

	Эсек патур	Эсек мурше
Лимит оборота	до 122 833 ₪ в год (2026)	не ограничен
НДС с клиентов	не взимает	взимает
Зачёт НДС с покупок	нет	да
Налоговый счёт-фактура	не выставляет	вправе выставлять, а если клиент потребует — обязан
Квитанция при получении оплаты	выдаёт	выдаёт
Отчёты по НДС	один раз в год (декларация оборота)	раз в месяц или раз в два месяца

Источник таблицы — сравнение на странице «Коль Зхут» об осек патур; цифры лимита меняются каждый год, сверяйте их перед открытием дела.

Лимит оборота в 2026 году

Лимит считается от оборота, то есть от всех поступлений за год, а не от прибыли. На 2026 год он равен 122 833 ₪, на 2025 год — 120 000 ₪. Сумма пересматривается ежегодно, поэтому не ориентируйтесь на цифры из старых статей.

Что происходит, если вы приближаетесь к лимиту или превысили его:

• нужно заранее обратиться в региональное отделение службы НДС и сменить статус на эсек мурше. Налоговое управление советует сделать это до платежа, который превысит порог;
• с момента смены вы взимаете НДС, выставляете налоговые счета-фактуры и подаёте отчёты по НДС;
• НДС, уплаченный за расходы в период патур, задним числом зачесть нельзя. Зачёт возможен только по расходам после перехода.

Поэтому в конце года оборот стоит считать заранее, а не после того, как крупный клиент уже оплатил счёт.

Кому статус недоступен

Низкий оборот ещё не гарантирует права на патур. Есть перечень видов деятельности, для которых статус эсек патур недоступен независимо от суммы. По данным «Коль Зхут» (ссылка на статью 13 Положений об НДС), туда входят, в частности:

• адвокаты, бухгалтеры, налоговые консультанты, экономисты, инженеры, архитекторы;
• врачи, психологи, стоматологи, ветеринары;
• риелторы и торговцы автомобилями;
• владельцы автошкол и частных школ, не являющихся некоммерческими организациями;
• компании и кооперативные товарищества.

Если одна из ваших деятельностей требует статуса мурше, весь бизнес регистрируется как мурше. Отдельно стоят наёмные работники, которые оказывают услуги бизнесу, организации или финансовому учреждению (лекции, переводы, написание текстов): их обязанности зависят от того, является ли зарплата основным доходом. Здесь стоит проверить свою ситуацию отдельно.

Для услуг иностранным резидентам может применяться ставка НДС 0%, если выполнены условия закона и нет предусмотренных исключений. Само по себе то, что клиент находится за границей, нулевую ставку не гарантирует. «Коль Зхут» отмечает, что при работе на иностранных клиентов часто выгоднее быть эсек мурше, чтобы получать возврат НДС с израильских расходов.

Плюсы и минусы

Плюсы:

• проще учёт: нет счетов-фактур и регулярных отчётов по НДС;
• цены для частных клиентов ниже, потому что в них нет НДС;
• минимальные расходы на ведение дела.

Минусы:

• нельзя вернуть НДС с покупок и расходов: его включают в расходы для подоходного налога;
• для бизнес-клиентов вы менее удобны: они не могут зачесть НДС по вашим услугам, и это бывает аргументом не в вашу пользу;
• жёсткий лимит и перечень профессий;
• при расчёте дохода нужно подтверждать расходы документами, если вы не в режиме эсек заир (о нём ниже).

Какие налоги и взносы нужно платить

Освобождение касается только НДС. Остальное остаётся.

Подоходный налог. Доход от бизнеса облагается по прогрессивной шкале. Налог считается с прибыли: доходы минус признанные расходы. Сами ставки и ступени ежегодно обновляются, их смотрите на сайте Налогового управления.

Взносы в Битуах Леуми и медицинское страхование. Самозанятый платит страховые взносы со своего дохода. По данным Битуах Леуми на 2026 год, на первую часть дохода (до 60% от средней зарплаты) действует льготная ставка 4,47% национального страхования и 3,23% медицинского, на остальную часть — 12,83% и 5,17%. С 01.01.2026 льготная ставка действует для дохода до 7 703 ₪ в месяц, полная — для дохода свыше этой суммы и до 51 910 ₪ в месяц.

НДС в исключениях. Даже эсек патур обязан начислять НДС при продаже недвижимости и при продаже оборудования, если при покупке НДС был зачтён.

Авансовые платежи. Если вы не освобождены от авансов как эсек заир, налоговый инспектор назначает авансы по подоходному налогу в процентах от оборота, а не от прибыли: для действующего бизнеса процент считается по обороту прошлого года, для нового — по ожидаемому. Платить их нужно ежемесячно до 15-го числа за предыдущий месяц (при оплате на сайте Налогового управления — до 19-го); при небольшом обороте инспектор может разрешить платить раз в два месяца. Если процент слишком высок для ваших ожидаемых доходов, можно подать заявление о его снижении.

Отчётность и квитанции

Главная обязанность — выдавать квитанцию (קבלה) каждый раз, когда вы получаете деньги: наличными, переводом, через приложение. Эсек патур не вправе выдавать клиентам налоговый счёт-фактуру (חשבונית מס).

Раз в год нужно подать в службу НДС декларацию об обороте, срок — до 31 января за прошедший год. В отдельные годы срок переносили, поэтому проверяйте актуальную дату на gov.il. Отдельно подаётся годовой отчёт по подоходному налогу.

Что нужно вести в течение года:

• список всех поступлений с датами и суммами;
• документы на расходы: счета, чеки, договоры;
• копии выданных квитанций.

Без этого сложно подтвердить расходы при проверке, а непризнанный расход увеличивает налогооблагаемую базу.

Эсек заир: упрощённый режим для мелкого бизнеса

С 2024 года действует реформа «эсек заир» (עוסק זעיר): владелец мелкого бизнеса может не подтверждать расходы, а получает автоматический вычет 30% от оборота. Облагается 70% оборота. Порог тот же, что и у патура, — 122 833 ₪ на 2026 год. Обычно не требуется полный годовой отчёт и авансовые платежи.

Ограничения: режим недоступен, если у вас есть наёмные работники, часть дохода бизнеса получена от вашего работодателя в текущем налоговом году либо более 25% дохода бизнеса получено от родственника или от лица, которое было вашим работодателем в течение трёх предыдущих налоговых лет, вы ведёте учёт, не принимаемый налоговым инспектором, и в ряде других случаев. Важно: «заир» — это статус по подоходному налогу, а «патур» и «мурше» — по НДС. Эсек мурше тоже может быть заиром.

При открытии нового эсек патур вы автоматически регистрируетесь как эсек заир, если в форме не указано обратное.

Как открыть дело

Открыть дело можно онлайн, без личной явки.

1. Определите статус. Проверьте, что ваша деятельность не входит в перечень профессий, для которых патур недоступен, и что ожидаемый оборот ниже лимита.
2. Получите доступ к госуслугам. Заявление подаётся через сайт Налогового управления после авторизации в государственной системе.
3. Подайте заявление на открытие дела. Укажите вид деятельности, ожидаемый оборот и дату начала работы.
4. Приложите документы, если они нужны. Например, договор аренды или купли-продажи, если бизнес работает на помещении. Для раздельно проживающих супругов, подающих заявления отдельно, нужна форма 4440, подписанная адвокатом.
5. Дела открываются автоматически. После одобрения дело открывается в службе НДС, в службе подоходного налога и в Битуах Леуми.

Срок: открывать дело нужно до начала деятельности, до выставления первой квитанции.

Репатриантам. Требования те же, но у новых репатриантов есть налоговые льготы: точки зачёта (некудот зикуй, נקודות זיכוי) в первые 54 месяца после репатриации (для приехавших с 2022 года) и освобождение от налога на доходы из-за границы на 10 лет. Репатрианты, приехавшие с 05.11.2025 по 31.12.2026, кроме того, освобождаются от налога на доход от личного труда в Израиле в 2026–2030 годах в пределах годового лимита (в 2026 году — до 600 000 ₪ пропорционально дате репатриации; для дохода от родственников и их компаний лимит ниже). Самозанятый получает это освобождение через возврат налога после подачи годового отчёта. Какие льготы относятся к вам, зависит от даты репатриации, поэтому уточните это до открытия дела.

Нерезидентам и иностранцам. Возможность открыть дело зависит от статуса пребывания и права на работу в Израиле. Кроме того, по Закону об НДС иностранный резидент, который ведёт бизнес в Израиле и должен платить НДС, в течение 30 дней после начала деятельности назначает представителя, постоянно проживающего в Израиле; иностранным резидентом для этой цели может считаться и человек, живущий в Израиле по визе или временному разрешению. Как это применяется к эсек патур, нужно проверять индивидуально.

Как закрыть дело

Закрытие делается не в одном месте, а в трёх ведомствах. Если закрыть дело только в службе НДС, процесс не завершён, и у вас продолжат копиться обязанности по подоходному налогу и Битуах Леуми.

Порядок такой:

• подать заявление о закрытии дела в службу НДС;
• подать отчёт о прекращении деятельности в службу подоходного налога;
• уведомить Битуах Леуми и закрыть дело там;
• подать итоговую декларацию оборота и годовой отчёт за год закрытия;
• сохранить документы бизнеса за период работы.

До закрытия стоит убедиться, что нет открытых задолженностей и неподанных отчётов: они не исчезают вместе со статусом.

Переход на статус мурше

Перейти приходится в двух случаях: оборот превысил лимит или вы сами хотите взимать НДС и возвращать входящий налог (например, при больших расходах на оборудование). Порядок: подать заявление в службу НДС и сообщить о смене статуса. С даты перехода вы выставляете счета-фактуры и подаёте отчёты по НДС. Подробно о том, что меняется, мы разбираем в статье об эсек мурше.

Нужен ли бухгалтер

Закон не обязывает нанимать бухгалтера. Эсек патур может вести учёт сам, особенно в режиме эсек заир. Бухгалтер имеет смысл, когда доходов несколько, есть расходы, возможны переходы между статусами или вы не уверены, какие траты признаются. Ошибка в статусе или в учёте обходится дороже консультации.

Частые вопросы

Нужно ли эсек патур платить подоходный налог и Битуах Леуми? Да. Освобождение касается только НДС. Подоходный налог и взносы в Битуах Леуми платятся с прибыли независимо от статуса.

Что будет, если превысить лимит оборота? Нужно обратиться в службу НДС и перейти на эсек мурше. С этого момента вы начисляете НДС. Входящий НДС за прошлые расходы задним числом не зачитывается.

Можно ли быть эсек патур и работать по найму одновременно? Да, многие так делают. Налогообложение при этом зависит от того, какую часть дохода даёт наём и в какой сфере вы работаете. В режиме эсек заир есть ограничения, если часть дохода получена от вашего работодателя.

Можно ли выдавать квитанции в конце дня одним документом? Как правило, нет. Квитанцию нужно выдавать сразу при получении каждой оплаты, в том числе по карте, а если квитанции не выдаются сразу, Налоговое управление может не принять ваш учёт. Для отдельных видов бизнеса правила ведения учёта допускают кассовый аппарат или книгу дневной выручки, но и там каждое поступление записывается отдельно.

Что делать, если нужно закрыть эсек патур? Закрыть дело в службе НДС, в службе подоходного налога и в Битуах Леуми и подать итоговые отчёты. Закрытие только в одном ведомстве не прекращает обязанности в остальных.

Нужна помощь с выбором статуса или регистрацией?

Выбор между эсек патур, эсек мурше и компанией влияет на налоги и на ответственность, и исправлять его потом сложнее, чем выбрать правильно в начале. Подробнее об услугах для бизнеса — на странице корпоративное право в Израиле. Вы можете записаться на консультацию, и мы разберём вашу ситуацию.

---

Статья носит информационный характер и не заменяет консультацию адвоката.